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开增值税发票

23 10月
作者:律师问答网|分类:动态

《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》第二条规定,开具专用发票是指主管税务机关为辖区内增值税纳税人开具专用发票,其他单位和个人不得这么做。

问题增值税发票分类

虚开增值税专用发票的概念和法律责任主要来自《刑法》和《发票管理办法》中的规定,《税收征管法》中没有虚开发票的概念。

虚拟开票的类型主要有自虚拟开票、获取虚拟开票、介绍他人虚拟开票。

虚开发票的后果包括行政责任和刑事责任,其中行政责任包括:补缴税款、滞纳金和罚款,刑事责任包括:拘役、有期徒刑、无期徒刑和罚金。

失控发票的概念和法律责任主要来源于税务单据,包括客观技术失控(如网络故障导致无法报税)和主观故意失控(如非正常企业逃不上传金税号牌开票信息)。涉税风险中的发票失控主要是指主观故意失控。

发票失控风险主要针对付款人。根据国家税务总局最新口径,企业取得失控发票后,税务机关对失控发票的处理方式与异常凭证相同。

取得失控发票的后果主要包括纳税和滞纳金,由于大部分发票都是实时开具并上传到网上,所以发票失控的可能性越来越小。如果失控发票定性为虚开发票,仍然会有行政罚款和刑事责任的不良后果。

异常凭证的概念和法律责任源于国家税务总局2016年第76号公告文件,是国家税务总局近年来为加强发票管理而提出的,主要包括货物进出口不一致、非税收入申报和企业逃匿申报不实、涉嫌虚开发票等情况。

异常凭证主要针对付款人。获得异常凭证的后果主要包括纳税和滞纳金。如果后续发票定性为虚开发票,会有行政罚款和刑事责任的不良后果。



大多数情况下,虚开发票、发票失控、凭证异常并没有本质区别,同样的情况会因调查部门的不同而有质的区别。

主管税务机关行政部门查处的一般会认定为异常凭证;后果就是交税,收滞纳金。

税务稽查局一般会被发现涉嫌虚开发票或偷税漏税;后果是交税,加收滞纳金,并处0.5倍或1倍罚款。情节严重的,移交公安机关处理。

公安机关查处的话,直接认定虚开发票罪;后果就是要负刑事责任。

河南省发展和改革委员会

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